住宅取得と相続税の関係：祖母からの贈与と住宅購入のタイミング

質問の概要

祖母から1000万円の贈与を受け、900万円の土地を購入予定です。土地の決済は2020年9月末頃を予定しており、贈与されたお金を土地代に充当する予定です。2021年3月までに住宅に入居しないと贈与税がかかると認識していますが、正しいでしょうか？また、契約日はハウスメーカーとの請負契約のことでしょうか？2020年中にハウスメーカーを決め、請負契約を結ぶ必要があるのでしょうか？住宅の完成は妻の出産などもあり、2021年3月までには難しい見込みです。この場合、土地についてもローンを組み、贈与は入居前にした方が良いのでしょうか？様々なサイトの情報が異なり、悩んでいます。

【背景】
* 祖母から1000万円の贈与を受ける予定。
* 900万円の土地を購入予定で、決済は2020年9月末頃。
* 贈与金を土地代に充当予定。
* 住宅の建築・入居は2021年3月以降になる可能性が高い。

【悩み】
* 贈与税の発生時期が分からず、不安です。
* ハウスメーカーとの契約時期、土地の購入方法に迷っています。
* 情報の食い違いに戸惑っています。

贈与税の申告は、翌年3月15日までに。

贈与税の基礎知識

贈与税とは、他人から無償で財産（お金や土地など）を受け取った際に課税される税金です。贈与税の計算は、贈与された財産の価額から基礎控除額を差し引いて算出します。基礎控除額は年間110万円です（2023年現在）。今回のケースでは、1000万円の贈与に対して、基礎控除額110万円を除いた890万円が課税対象となる可能性があります。ただし、住宅取得のための贈与には特例があります。

今回のケースへの回答

質問者様の認識は、完全に正しいとは言えません。贈与税の課税対象となるのは、贈与を受けた事実です。土地の購入や住宅への入居時期とは直接関係ありません。ただし、住宅取得資金の贈与には、贈与税の特例が適用される場合があります。この特例を利用することで、税負担を軽減できる可能性があります。

住宅取得資金贈与の特例

住宅取得資金の贈与には、贈与税の特例が適用される場合があります。この特例は、住宅の取得資金として贈与を受けた場合、一定の条件を満たせば、贈与税が非課税となる、もしくは軽減される制度です。重要なのは、贈与を受けたお金が実際に住宅の取得に充てられていること、そして、一定の期間内に住宅を取得・居住していることです。具体的な条件は、贈与を受けた年の翌年3月15日までに、住宅の取得契約を締結し、その後一定期間内に居住を開始する必要があります。この「一定期間」は、通常は2年以内とされています。

誤解されがちなポイント

「契約日」は、ハウスメーカーとの請負契約日ではありません。贈与税の特例において重要なのは、住宅の取得契約日です。これは、土地の売買契約や建物の建築請負契約を指します。 2020年中にハウスメーカーを決める必要はありません。重要なのは、贈与を受けた翌年3月15日までに、住宅の取得契約を締結することです。

実務的なアドバイス

土地の決済が2020年9月末、住宅完成が2021年3月以降の見込みとのことですが、贈与税の特例を受けるためには、2021年3月15日までに住宅の取得契約（土地と建物の契約）を締結する必要があります。そのため、ハウスメーカーとの契約を急ぐ必要はありませんが、土地の購入と住宅の建築をスムーズに進める計画を立てる必要があります。土地の購入資金をローンで賄うことも可能です。贈与金は、住宅の建築費用に充てることもできます。

専門家に相談すべき場合

贈与税の特例は、条件が複雑で、状況によって適用できるかどうかが異なります。ご自身の状況に最適な方法を選択するには、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。特に、高額な贈与の場合や、複雑な事情がある場合は、専門家のアドバイスを受けることが重要です。

まとめ

祖母からの贈与は、翌年3月15日までに贈与税の申告が必要です。住宅取得資金贈与の特例を利用することで税負担を軽減できる可能性があります。重要なのは、贈与を受けた翌年3月15日までに住宅の取得契約を締結することです。契約日はハウスメーカーとの契約日ではなく、土地や建物の取得契約日です。複雑な手続きや不明な点がある場合は、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。