相続したアパートの減価償却、旧定率法と定額法、どっちで計算するの？平成2年築物件の確定申告対応

減価償却とは？アパート経営におけるその重要性

減価償却とは、建物などの資産が時間の経過とともに価値を失っていく（減価する）ことを考慮し、その減価分を毎年経費として計上する制度です。 アパート経営では、建物の減価償却費を計算することで、不動産所得（家賃収入から経費を引いたもの）を正確に算出し、税金を適切に納めることができます。 減価償却費は、税金の計算だけでなく、事業の収益性を分析する上でも重要な指標となります。

相続したアパートの減価償却、どう計算する？

質問者様のアパートは平成2年築で、耐用年数34年です。 相続前の所有者が旧定率法（償却資産の価値を毎年一定の割合で減額していく方法）で計算していたとのことですが、現在は原則として定額法（償却資産の価値を毎年一定額で減額していく方法）が適用されます。 ただし、例外的に、相続によって所有権が移転した場合、以前の計算方法（旧定率法）を継続することが認められています。

関係する法律：所得税法

減価償却に関する規定は、日本の所得税法に定められています。 具体的には、所得税法第22条の2や、その関連規定を参照する必要があります。 これらの規定では、減価償却の方法、耐用年数、償却限度額などが定められています。 法律の細かな条文は専門家（税理士など）に確認することをお勧めします。

誤解されがちなポイント：旧定率法と定額法の使い分け

旧定率法と定額法は、どちらが有利かという単純な比較はできません。 建物の初期の価値減少が大きいと感じる場合は定率法、一定額ずつ償却したい場合は定額法が適しています。 相続の場合は、原則定額法ですが、旧定率法を継続できる特例があります。 重要なのは、税務署に届け出て、適切な方法を選択し、その方法を継続することです。

実務的なアドバイス：税務署への届け出

旧定率法を継続するには、税務署にその旨を届け出る必要があります。 必要な書類や手続きについては、税務署に直接確認するか、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。 税務署への届け出は、相続税の申告時に行うのが一般的です。 適切な手続きを踏まないと、税務調査の対象となる可能性があります。

専門家に相談すべき場合

相続税の申告や減価償却の計算は、法律や税制に関する専門知識が必要となります。 複雑なケースや、少しでも不安がある場合は、税理士などの専門家に相談することを強くお勧めします。 専門家は、個々の状況に合わせた適切なアドバイスを行い、税務上のリスクを軽減するお手伝いをします。

まとめ：相続と減価償却、適切な手続きが重要

相続によってアパートを所有することになった場合、減価償却の計算方法には注意が必要です。 原則は定額法ですが、旧定率法を継続することも可能です。 ただし、税務署への届け出が必要となります。 複雑な手続きや不明な点がある場合は、税理士などの専門家に相談し、適切な手続きを踏むことが重要です。 税務上のトラブルを避けるためにも、専門家の力を借りることを検討しましょう。