相続放棄と贈与税：遺産分割未済不動産における共有持分の放棄は贈与税の対象？

相続放棄と贈与税：基礎知識

まず、相続と贈与の違いを理解することが重要です。相続とは、被相続人（亡くなった人）の財産が、相続人（法律で定められた相続権を持つ人）に法律によって移転することです。一方、贈与とは、生前において、財産を無償で他人へ譲渡することです。

今回のケースでは、相続人が共有持分を放棄することで、他の相続人の持分が増えます。一見、贈与のように見えますが、相続放棄は、相続人が相続権を放棄する行為であり、贈与とは異なります。相続放棄は、相続開始を知った時から３ヶ月以内に家庭裁判所に申述することで行います（民法第915条）。

今回のケースへの直接的な回答

質問のケースでは、「Ｄ」が共有持分を放棄したことで、「Ｂ」と「Ｃ」の持分が増えますが、これは贈与税の対象とはなりません。なぜなら、「Ｄ」は相続人として、そもそもその共有持分を所有する権利を放棄しただけで、積極的に「Ｂ」と「Ｃ」に財産を贈与したわけではないからです。

関係する法律や制度

このケースに関係する法律は、主に民法（相続に関する規定）と相続税法（相続税に関する規定）、贈与税法（贈与税に関する規定）です。特に、相続放棄に関する規定（民法第915条）と贈与税法の贈与の定義が重要になります。贈与税法では、無償で財産を移転した場合に贈与税が課税されますが、相続放棄はこれに該当しません。

誤解されがちなポイントの整理

相続放棄と贈与の混同です。相続放棄は、相続権そのものを放棄する行為であり、特定の相続財産を特定の相続人に「贈与する」行為ではありません。この点が非常に重要です。

また、遺産分割協議が未了である点も重要です。遺産分割協議が完了していない状態でも、相続人が個別に共有持分を放棄することは可能です。しかし、遺産分割協議が完了した後に、改めて持分を調整する行為は、贈与税の対象となる可能性があります。

実務的なアドバイスや具体例の紹介

遺産分割協議が未了の場合、相続人同士で話し合い、合意に基づいて遺産分割を行うことが理想的です。弁護士や税理士などの専門家に相談することで、トラブルを回避し、円滑な遺産分割を進めることができます。

例えば、相続人全員で話し合い、不動産を売却し、売却代金を分割する方法もあります。また、不動産を特定の相続人が相続し、他の相続人に代償金を支払う方法も考えられます。

専門家に相談すべき場合とその理由

遺産分割は複雑な手続きを伴うことが多く、相続人同士で意見が対立する可能性もあります。特に、高額な不動産を相続する場合や、相続人が多数いる場合は、専門家に相談することを強くお勧めします。弁護士や税理士は、法律や税制に関する専門知識を有しており、適切なアドバイスやサポートを提供してくれます。

まとめ（今回の重要ポイントのおさらい）

相続放棄は贈与税の対象ではありません。しかし、遺産分割協議が完了した後の財産の移転や、状況によっては贈与税の課税対象となる可能性があります。専門家のアドバイスを得ながら、円滑な遺産分割を進めることが重要です。 相続や贈与に関する知識は専門的であり、少しでも不安がある場合は、弁護士や税理士などの専門家にご相談ください。