相続税と贈与税の関係：相続開始3年以内贈与の調査方法と申告について徹底解説

相続税と贈与税の基礎知識

相続税（相続税法）とは、亡くなった方の財産（相続財産）を受け継いだ相続人が、国に支払う税金です。一方、贈与税（贈与税法）は、生前に財産を贈与された人が支払う税金です。 相続税と贈与税は、どちらも財産移転を対象とした税金ですが、課税のタイミングが異なります。

相続開始3年以内贈与と相続税の関係

相続開始（被相続人が亡くなった時）前3年以内にされた贈与は、相続税の計算において、相続財産に加算されます。これは、相続税の節税目的で生前贈与を行うことを防ぐための措置です。贈与税を支払ったかどうかに関わらず、相続税の計算対象となる点が重要です。つまり、贈与税を払っていても、相続税の計算ではその贈与額が加算されるということです。

税務署による調査方法

税務署は、様々な方法で相続開始前3年以内の贈与の事実を把握しようとします。主な方法は以下の通りです。

• 相続財産の調査：相続財産の申告内容と、被相続人の生前の資産状況を照合します。不自然な資産の減少があれば、贈与があった可能性を疑います。
• 金融機関からの情報提供：銀行口座の取引履歴や、証券会社からの情報提供など、金融機関からの情報も活用されます。
• 関係者からの情報提供：相続人や親族、知人からの情報提供も、調査の重要な手がかりとなります。
• 不動産登記簿の調査：不動産の売買や贈与などの記録が残っている不動産登記簿も確認されます。

これらの調査によって、贈与の事実が判明した場合、税務署から申告内容の修正を求められる可能性があります。

相続税の申告方法

相続税の申告は、原則として相続開始後10ヶ月以内に行う必要があります。この申告時に、相続開始前3年以内の贈与があった場合は、その事実を申告書に記載する必要があります。これは自己申告制です。申告漏れがあると、加算税（税法上のペナルティ）が課せられる可能性があります。

誤解されがちなポイント

「贈与税を払っていれば、相続税の対象にならない」という誤解は非常に多いです。繰り返しになりますが、贈与税の納税の有無に関わらず、相続開始前3年以内の贈与は相続税の計算対象になります。

実務的なアドバイス

相続税の申告は複雑な手続きです。専門家のサポートを受けることを強くお勧めします。税理士に相談することで、正確な申告を行い、税務リスクを軽減できます。

専門家に相談すべき場合

高額な財産を相続する場合、複雑な財産構成の場合、相続人間で争いがある場合などは、必ず税理士などの専門家に相談しましょう。専門家の適切なアドバイスを受けることで、スムーズな相続手続きを進めることができます。

まとめ

相続開始前3年以内の贈与は、贈与税の納税の有無に関わらず、相続税の計算対象となります。相続税の申告は自己申告制であり、申告漏れにはペナルティが課せられます。そのため、正確な申告を行うために、税理士などの専門家のサポートを受けることが重要です。 複雑な手続きなので、専門家の力を借り、安心して相続手続きを進めましょう。