テーマの基礎知識：相続税と債務控除とは？
相続税は、人が亡くなった際に、その人が持っていた財産（現金、預貯金、不動産など）を相続する際に課税される税金です。この相続税を計算する際、故人が残した借金（債務）を財産から差し引くことができます。これを「債務控除」といいます。債務控除をすることで、相続税の課税対象となる財産の額を減らすことができるため、相続税額を減らす効果があります。
債務控除の対象となる債務には、被相続人が亡くなった時点で確定しているもの（未払いの医療費、未払いの税金、住宅ローンなど）が含まれます。今回の質問にあるリース契約も、未払いのリース料がある場合は、債務控除の対象となる可能性があります。
今回のケースへの直接的な回答：リース契約の債務控除の計算方法
ご質問のケースでは、リース契約の未払いのリース料が債務控除の対象となります。計算方法は、原則として、契約に基づき支払うべき残りのリース料の合計額となります。
具体的には、以下の計算式が適用されると考えられます。
未払いのリース料 = 1回あたりのリース料 × (総支払回数 – 支払済回数)
今回のケースでは、
- 1回あたりのリース料：5万円
- 総支払回数：60回
- 支払済回数：18回
したがって、未払いのリース料は、
5万円 × (60回 – 18回) = 210万円
となります。
したがって、計算①の「5万円 × (60回 – 18回) = 210万円」が正しいと考えられます。
関係する法律や制度：相続税法とリース契約
相続税法では、債務控除の対象となる債務について規定されています。具体的には、被相続人の死亡によって確定した債務が対象となります（相続税法13条）。リース契約については、契約内容によって、債務の性質や金額が異なりますが、基本的には、未払いのリース料は債務控除の対象となり得ます。
ただし、リース契約の内容によっては、債務控除の対象とならない場合や、控除できる金額が異なる場合があります。例えば、リース契約が中途解約できないものであったり、解約料が発生する場合など、個別の契約内容を詳細に確認する必要があります。
誤解されがちなポイント：未払いのリース料と未払いのリース料以外の債務
債務控除について、よく誤解される点として、債務控除の対象となるのは、被相続人が亡くなった時点で確定している債務であるという点です。例えば、被相続人が亡くなった後に発生した債務（相続人が新たに借り入れた借金など）は、原則として債務控除の対象にはなりません。
今回のケースでは、未払いのリース料が債務控除の対象となりますが、リース契約に関連して、その他の債務（例えば、リース物件の修繕費用や、リース契約の違約金など）が発生している場合は、それらも債務控除の対象となる可能性があります。
ただし、これらの債務が、被相続人の死亡によって確定していること（つまり、被相続人の死亡が原因で発生した債務であること）が条件となります。
実務的なアドバイスや具体例：債務控除を適用するための手続き
相続税の債務控除を適用するためには、相続税の申告書に、債務の内容を記載し、その債務を証明する書類（例えば、リース契約書や、リース会社からの請求書など）を添付する必要があります。申告期限内に、これらの書類を税務署に提出する必要があります。
具体的には、以下の書類が必要となる場合があります。
- リース契約書：契約内容、リース料、支払回数などが記載されています。
- リース会社からの請求書：未払いのリース料の金額が記載されています。
- 被相続人の死亡を証明する書類：死亡診断書など。
これらの書類を揃え、相続税の申告書を作成し、税務署に提出することで、債務控除を適用することができます。
専門家に相談すべき場合とその理由：複雑なケースへの対応
リース契約の内容が複雑であったり、債務控除の対象となるかどうかの判断が難しい場合は、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。専門家は、個別の契約内容を詳細に検討し、債務控除の可否や、控除できる金額を正確に判断してくれます。
特に、以下のようなケースでは、専門家への相談が有効です。
- リース契約の内容が複雑で、債務控除の対象となるかどうかの判断が難しい場合。
- リース契約に関連して、その他の債務（例えば、違約金など）が発生している場合。
- 相続税の申告手続きに慣れていない場合。
専門家は、税法の知識だけでなく、実務的な経験も豊富ですので、安心して相談することができます。
まとめ：今回の重要ポイントのおさらい
今回の質問の重要ポイントをまとめます。
・相続税の債務控除では、被相続人の未払いのリース料も対象となる可能性があります。
・未払いのリース料は、原則として、契約に基づき支払うべき残りのリース料の合計額で計算します。
・リース契約の内容によっては、債務控除の対象とならない場合や、控除できる金額が異なる場合があります。
・債務控除を適用するためには、相続税の申告書に、債務の内容を記載し、その債務を証明する書類を添付する必要があります。
・リース契約の内容が複雑であったり、債務控除の対象となるかどうかの判断が難しい場合は、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。
