相続税法第7条と第9条の違いを徹底解説！「著しく低い価額」の贈与税対策を分かりやすく説明します

回答と解説

相続税法第7条と第9条は、どちらも「著しく低い価額」で財産上の利益を得た場合に、それを贈与とみなす規定ですが、適用される場面が異なります。この違いを理解するために、それぞれを詳しく見ていきましょう。

1. テーマの基礎知識：相続税と贈与税の考え方

相続税とは、亡くなった人の財産を相続する際に課税される税金です。一方、贈与税は、生前に財産を贈与された際に課税される税金です。相続税法第7条と第9条は、生前贈与を装った節税対策（**タックス・プランニング**）を防止するために設けられています。 財産を本来の価額よりも安く譲渡したり、利益を本来の価額よりも安く受け取ったりすることで、相続税や贈与税を逃れようとする行為を防ぐための規定です。

2. 今回のケースへの直接的な回答：第7条と第9条の違い

* **第7条（相続税法第7条）：財産の譲渡**

この条文は、著しく低い価額で**財産そのものの所有権**を譲渡（売買など）した場合に適用されます。例えば、時価1000万円の土地を100万円で売買した場合、900万円の差額が贈与とみなされ、贈与税が課税される可能性があります。譲渡されたのは「財産」です。

* **第9条（相続税法第9条）：利益の受領**

この条文は、著しく低い価額で**財産から生じる利益**（権利、使用料など）を受け取った場合に適用されます。例えば、時価1000万円の土地の賃貸借契約で、通常であれば年間100万円の賃料を得るところを、年間1万円しか支払わなかった場合、年間99万円の差額が贈与とみなされ、贈与税が課税される可能性があります。譲渡されたのは「財産」ではなく「利益」です。

3. 関係する法律や制度：相続税法

相続税法全体の中で、第7条と第9条は、生前贈与による相続税・贈与税の回避行為を防止するための重要な規定です。これらの条文は、税務当局が不当な節税を許さないための強力な武器となっています。

4. 誤解されがちなポイント：譲渡と利益の明確な区別

第7条と第9条の最大のポイントは、「財産の譲渡」と「利益の受領」の区別です。 一見するとどちらも「著しく低い価額」という表現が使われているため、混同しやすいですが、対象となるものが異なるため、適用される条文も異なります。 所有権の移転を伴うか否かが、重要な判断基準となります。

5. 実務的なアドバイスや具体例の紹介：専門家への相談が重要

これらの条文は非常に複雑で、専門的な知識がないと正確に判断することが困難です。 不動産の売買や賃貸借契約など、高額な取引を行う際には、税理士などの専門家に相談し、適切な手続きを行うことが重要です。 誤った判断によって、思わぬ税金負担を負う可能性があります。

6. 専門家に相談すべき場合とその理由：複雑なケースへの対応

複雑な財産構成や、特殊な取引形態の場合、第7条と第9条の適用判断は非常に困難になります。 特に、事業承継や複雑な家族間の財産移動などでは、専門家のアドバイスなしに判断することは危険です。 税務調査のリスクを軽減するためにも、専門家への相談は不可欠です。

7. まとめ：条文の違いと専門家への相談の重要性

相続税法第7条と第9条は、一見似ていますが、「財産の譲渡」と「利益の受領」という点で明確な違いがあります。 これらの条文の適用は複雑なため、高額な取引を行う際には、税理士などの専門家に相談し、適切な手続きを行うことが重要です。 専門家のアドバイスを受けることで、税務リスクを軽減し、安心して財産管理を行うことができます。