相続財産の共有と賃貸不動産の賃料債権：国税専門官のケースを徹底解説

回答と解説

テーマの基礎知識（定義や前提の説明）

この問題は、民法（特に相続に関する規定）と不動産に関する知識を必要とします。まず、重要な概念を整理しましょう。

* **相続（souzoku）**: 亡くなった人の財産（遺産）が、法律で定められた相続人に引き継がれることです。
* **相続人（souzoku-nin）**: 亡くなった人の財産を相続する権利を持つ人です。今回のケースでは、妻Cと子供D、Eが相続人となります。
* **遺産（isan）**: 亡くなった人が残した財産です。現金、不動産、債権など、あらゆる財産が含まれます。
* **共有（kyouyuu）**: 複数の者が、一つの財産を共同で所有することです。相続の場合、相続人全員で遺産を共有します。各相続人の持分を「共有持分（kyouyuu-jibun）」と言います。
* **債権（saiken）**: ある人が、他の人に対して金銭その他の給付を請求できる権利です。今回のケースでは、賃貸不動産から発生する賃料が債権となります。

今回のケースへの直接的な回答

問題文の①は正しいです。相続人は、遺産分割が完了する前であっても、自分の共有持分を第三者に譲渡することができます。これは、民法第249条以下の共有に関する規定に基づきます。

問題文の②は誤りです。賃貸不動産の賃料債権は、必ずしも遺産分割協議の対象になるとは限りません。Aの死亡時点で既に発生している賃料債権は遺産に含まれますが、Aの死亡後に発生する賃料債権は、相続開始（Aの死亡）時点ではまだ存在しないため、遺産には含まれません。

関係する法律や制度がある場合は明記

民法第889条以下（相続）、民法第249条以下（共有）が関係します。特に、共有に関する規定は、相続人が共有持分を自由に処分できることを認めています。ただし、共有持分の譲渡は、他の相続人の承諾を得る必要はありません。

誤解されがちなポイントの整理

誤解されやすいのは、遺産分割協議と共有持分の譲渡の関係です。遺産分割協議は、相続人全員で遺産の分割方法を決める手続きです。しかし、共有持分は、遺産分割協議が完了する前でも、個々の相続人が自由に処分できます。

実務的なアドバイスや具体例の紹介

例えば、Aの遺産に1000万円の預金と、月額5万円の賃料収入を得る不動産があったとします。Aの死亡時点で既に発生している1ヶ月分の賃料5万円は遺産に含まれます。しかし、Aの死亡後に発生する賃料は、遺産分割協議が終わった後に、相続人がそれぞれ受け取ることになります。

専門家に相談すべき場合とその理由

遺産相続は複雑な手続きを伴うため、特に高額な不動産や複雑な財産がある場合、弁護士や税理士などの専門家に相談することをお勧めします。専門家は、相続手続きの適切な進め方や、税金対策などのアドバイスをしてくれます。

まとめ（今回の重要ポイントのおさらい）

* 相続人は、遺産分割前に自分の共有持分を自由に譲渡できる。
* 賃貸不動産の賃料債権は、相続開始時点で既に発生しているものだけが遺産に含まれる。
* 複雑な相続の場合は、専門家への相談が不可欠。