簿記3級の問題、決算整理や仕訳がどうしてもわからない…分かりやすく解説！

回答と解説

テーマの基礎知識（定義や前提の説明）

簿記3級の学習、お疲れ様です！難しいですよね。まずは、簿記の基礎知識を簡単におさらいしましょう。

簿記とは、企業の経済活動を記録・計算し、その結果を明らかにする技術です。 企業の経営状況を把握するために、お金の流れを記録する「お財布の記録」のようなものと考えると分かりやすいかもしれません。

簿記では、すべての取引を「勘定科目」という項目に分類して記録します。 勘定科目には、現金、預金、売上、仕入、費用、収益など様々なものがあります。取引が発生したら、その取引の内容に応じて適切な勘定科目を選び、記録していきます。

簿記の記録方法には、「仕訳」というものがあります。仕訳は、取引を「借方（かりかた）」と「貸方（かしかた）」に分けて記録します。 借方と貸方は必ず金額が一致するように記録します。 このバランスが、簿記の基本であり、正確な会計処理を行う上で非常に重要です。

簿記3級で出てくる主な勘定科目は以下の通りです。

• 現金：手元にあるお金のこと。
• 当座預金：企業が銀行に預けている、すぐに引き出せるお金のこと。
• 売掛金：商品やサービスを販売し、後でお金を受け取る権利のこと。
• 買掛金：商品やサービスを購入し、後でお金を支払う義務のこと。
• 売上：商品やサービスを販売したことによって得た収益のこと。
• 仕入：商品を仕入れたことによって発生した費用のこと。
• 給料：従業員に支払う給与のこと。
• 通信費：電話代やインターネット料金など、通信に関する費用のこと。
• 手数料：銀行への振込手数料など、サービス利用料のこと。
• 減価償却：固定資産の価値が時間の経過とともに減少していくことを、費用として計上すること。
• 固定資産税：土地や建物などの固定資産に対して課税される税金のこと。
• 約束手形：将来、一定の金額を支払うことを約束する証書のこと。

これらの基礎知識を踏まえて、今回の問題を見ていきましょう。

今回のケースへの直接的な回答

それでは、問題の各取引について、仕訳と解説をしていきます。

(1) 決算日における現金過不足

問題：決算日において現金過不足(不足額)13,200の原因が、通信費17,000と手数料の受取額5,000で残りの原因が不明だったので適切な処理を行う。

仕訳：

借方	貸方	金額	金額
通信費	17,000	現金	13,200
現金過不足	8,200	手数料収入	5,000

解説：

まず、現金が不足している原因を特定します。通信費17,000円と手数料収入5,000円が判明しています。
現金過不足は、原因が判明していない金額を処理するために使用します。今回は、13,200円の現金不足のうち、通信費17,000円と手数料収入5,000円が原因と判明したので、不足額8,200円を現金過不足として処理します。

(2) 手形割引

問題：先に受け取っていた前田商店振出し、横田商店引受けの為替手形400,000を、取引銀行で割り引き割引料2,050を差し引かれ、手取金が当座預金に振り込まれた

仕訳：

借方	貸方	金額	金額
当座預金	397,950	受取手形	400,000
支払利息	2,050

解説：

手形割引とは、企業が持っている手形を、満期日前に銀行に買い取ってもらうことです。銀行は、手形の額面金額から割引料を差し引いた金額を企業に支払います。割引料は、銀行の利息のようなものです。

この場合、手取金（当座預金に振り込まれた金額）は、400,000円（手形の額面金額）- 2,050円（割引料）= 397,950円となります。割引料は支払利息として費用計上します。

(3) 固定資産の処分

問題：不用になった備品(取得原価200,000、減価償却累計額144,000間接法で記帳)を期首に処分し、売却代金50,000は、後日受け取ることになった

仕訳：

借方	貸方	金額	金額
減価償却累計額	144,000	備品	200,000
未収入金	50,000	固定資産売却益	6,000
固定資産除却損	6,000

解説：

固定資産を処分する際には、まず、その固定資産の帳簿上の価値（帳簿価額）を計算する必要があります。帳簿価額は、取得原価から減価償却累計額を差し引いて求めます。
この場合、帳簿価額は200,000円（取得原価）- 144,000円（減価償却累計額）= 56,000円です。
売却代金が50,000円なので、56,000円-50,000円=6,000円の損失が発生します。
この損失は「固定資産除却損」として計上します。売却代金は後日受け取るため、「未収入金」として計上します。

(4) 固定資産税の支払い

問題：土地と建物に対する固定資産税240,000の納税書を受け取り、第１回分60,000を当座預金の口座振替で支払った。このうち事業用の割合６０％、店主用の割合４０％である

仕訳：

借方	貸方	金額	金額
租税公課	36,000	当座預金	60,000
事業主貸	24,000

解説：

固定資産税は、事業用と店主用（個人用）の割合に応じて処理します。事業用の部分は「租税公課」という費用として計上し、店主用の部分は「事業主貸」として処理します。

この場合、事業用の固定資産税は240,000円×60％=144,000円となり、そのうち第1回分60,000円を支払ったので、その60,000円を当座預金から支払ったという仕訳になります。店主用の部分は240,000円×40%=96,000円となり、そのうち第1回分40%の24,000円を事業主貸として処理します。

(5) 商品の販売

問題：前田商店に商品375,000(原価300,000)を売り渡し、代金のうち175,000は同店振出しの約束手形で受け取り、残額は掛けとした。発送費5,000は現金で支払った

仕訳：

借方	貸方	金額	金額
受取手形	175,000	売上	375,000
売掛金	200,000
発送費	5,000	現金	5,000

解説：

商品を販売した際の仕訳です。代金の一部を約束手形で受け取った場合は「受取手形」、残りを掛けとした場合は「売掛金」として計上します。発送費は、商品の販売に関連する費用なので、現金で支払った場合は「発送費」として費用計上します。

関係する法律や制度がある場合は明記

今回の問題では、直接的に法律や制度が関係する箇所はありませんが、固定資産税については、地方税法という法律に基づいて課税されます。税率は固定資産の種類や所在地によって異なります。

誤解されがちなポイントの整理

簿記の仕訳で、特に初心者が誤解しやすいポイントをいくつか整理します。

• 借方と貸方の区別： 借方と貸方は、単なる記録の左右の区別ではありません。借方は、資産の増加、費用の発生、負債の減少、純資産の減少などを表し、貸方は、資産の減少、収益の発生、負債の増加、純資産の増加などを表します。
• 勘定科目の選択： 取引の内容に応じて、適切な勘定科目を選択する必要があります。勘定科目の種類を理解し、それぞれの勘定科目がどのような取引を表すのかを把握することが重要です。
• 現金過不足の処理： 現金過不足は、原因が判明しない場合に一時的に使用する勘定科目です。決算時には、原因を特定し、適切な勘定科目に振り替える必要があります。

実務的なアドバイスや具体例の紹介

簿記3級の学習は、実務にも役立ちます。例えば、

• 家計簿をつける： 簿記の知識を活かして、家計簿をつけることで、お金の流れを把握し、無駄遣いを減らすことができます。
• 確定申告： 個人事業主として事業を行っている場合は、簿記の知識を使って、確定申告を行うことができます。
• 企業の財務諸表を読む： 企業の財務諸表を読むことで、その企業の経営状況を把握し、投資判断などに役立てることができます。

専門家に相談すべき場合とその理由

簿記の学習や実務で、どうしてもわからないことや、判断に迷うことがあれば、専門家である税理士や公認会計士に相談することをおすすめします。

特に、以下のような場合は、専門家への相談を検討しましょう。

• 税務上の判断が必要な場合
• 複雑な会計処理が必要な場合
• 企業の財務状況に関するアドバイスが欲しい場合

まとめ（今回の重要ポイントのおさらい）

今回の問題の重要ポイントをまとめます。

• 簿記の基本は、仕訳です。借方と貸方のバランスを意識して、正確な記録を心がけましょう。
• 現金過不足、手形割引、固定資産の処分、固定資産税など、それぞれの取引の仕訳方法を理解しましょう。
• 簿記の知識は、家計管理や確定申告、企業の財務諸表を読むことなど、実務にも役立ちます。
• わからないことや、判断に迷うことがあれば、専門家に相談しましょう。

簿記3級の試験合格に向けて、頑張ってください！