行政処分の違法性継承に関する疑問を解決！税金問題への対応策を解説

回答と解説

テーマの基礎知識（定義や前提の説明）

行政法の世界では、行政が行う様々な行為（行政行為）について、その適法性が厳しく問われます。今回のテーマである「違法性の継承」を理解するためには、まずいくつかの基本的な概念を知っておく必要があります。

まず、「行政処分」とは、行政機関が国民に対して行う、権利や義務を発生させたり変更したりする行為のことです。具体的には、税金の賦課処分、営業許可の取り消し、建築確認など、私たちの日常生活に深く関わるものが含まれます。

次に、「違法性」とは、行政処分の内容や手続きが、法律やルールに違反している状態を指します。行政処分は、法律の定めに従って適正に行われなければならず、もし違法な点があれば、その処分は無効になったり、取り消されたりする可能性があります。

そして、「取消訴訟」とは、違法な行政処分によって不利益を受けた人が、その処分の取り消しを裁判所に求める訴訟のことです。行政処分に不服がある場合は、原則として、まず行政機関に対して異議申し立てを行い、それでも解決しない場合に、裁判を起こすことになります。

最後に「無効」と「取消」の違いについて説明します。無効な行政処分は、最初から効力がないものとして扱われます。一方、取り消される行政処分は、原則として有効ですが、裁判などによって取り消されると、その効力が失われます。

今回のケースへの直接的な回答

今回の質問は、税金の賦課処分と滞納処分という、二つの行政処分が絡んでいます。まず、税金の賦課処分が違法である場合、それを取り消すためには、原則として「取り消し訴訟」を提起する必要があります。しかし、この訴訟には、提起できる期間（出訴期間）が定められています。この期間を過ぎてしまうと、原則として、その賦課処分の違法性を争うことができなくなります。

ここで問題となるのが、賦課処分の違法性を争えなくなった後に、滞納処分が行われた場合です。この場合、滞納処分自体に違法性がない限り、税金を支払わなければならない可能性があります。なぜなら、滞納処分は、賦課処分が有効であることを前提として行われるからです。もし賦課処分が無効であれば、滞納処分も違法となる可能性があります。

しかし、今回の質問にあるように、土地がないのに固定資産税を請求されるような、明らかに「無効」な賦課処分の場合、違法性の継承という問題は生じません。無効な処分は、最初から効力がないため、たとえ異議申し立てをしなくても、税金を支払う義務は生じません。

ただし、無効な処分であっても、行政側がそのことに気づかず、滞納処分を進めてくる可能性はあります。そのため、無効な処分である場合は、積極的に行政側にその旨を主張し、対応を求めることが重要です。

関係する法律や制度がある場合は明記

違法性の継承に関する主な法律は、行政事件訴訟法です。この法律は、行政処分に対する不服申し立ての手続きや、裁判における争点などを定めています。

具体的には、行政事件訴訟法には、取り消し訴訟の提起期間（行政事件訴訟法14条）や、訴訟の対象となる行政処分の範囲（同法3条）などが定められています。また、税金に関する問題については、国税通則法や地方税法など、個別の法律も関係してきます。

今回のケースで特に重要なのは、行政事件訴訟法に定められている「出訴期間」です。この期間を過ぎると、原則として、行政処分の違法性を争うことができなくなるため、注意が必要です。

また、税金に関する問題は、専門的な知識が必要となる場合が多く、税理士や弁護士などの専門家に相談することも有効な手段です。

誤解されがちなポイントの整理

違法性の継承について、よくある誤解を整理しましょう。

誤解1：取り消し期間を過ぎたら、絶対に違法性を主張できない

これは、完全に正しいとは限りません。例外的に、違法性が重大である場合や、行政側が故意に違法な処分を行った場合などには、取り消し期間を過ぎても、違法性を主張できる可能性があります。しかし、これは非常に稀なケースであり、専門的な判断が必要となります。

誤解2：無効な処分は、放っておいても問題ない

無効な処分は、確かに最初から効力はありません。しかし、行政側がそのことに気づかず、誤って滞納処分などを行ってくる可能性はあります。そのため、無効な処分である場合は、積極的に行政側にその旨を主張し、対応を求めることが重要です。

誤解3：税金の滞納処分は、必ず違法性の継承に繋がる

税金の滞納処分は、賦課処分が有効であることを前提として行われます。そのため、賦課処分に違法性があれば、滞納処分も違法となる可能性があります。しかし、賦課処分を取り消すための期間が過ぎてしまった場合、原則として、賦課処分の違法性を主張できなくなるため、滞納処分の違法性も主張できなくなる可能性があります。

実務的なアドバイスや具体例の紹介

もし、税金の賦課処分に不服がある場合は、まず、その内容をよく確認し、具体的にどのような点が違法であるのかを明確にしましょう。その上で、定められた期間内に、行政機関に対して異議申し立てを行う必要があります。

異議申し立ての方法は、通常、書面で行います。書面には、不服の理由や、証拠となる資料などを添付します。異議申し立てが認められない場合は、裁判所に「取り消し訴訟」を提起することができます。

具体例を挙げると、土地を持っていないのに固定資産税を請求された場合、その請求は無効である可能性が高いです。この場合、まずは役所の税務課に連絡し、事情を説明して、請求を取り消してもらうように求めましょう。もし、役所が対応してくれない場合は、弁護士に相談し、訴訟を検討することもできます。

また、税金の賦課処分に疑問がある場合は、税理士に相談することも有効です。税理士は、税金に関する専門家であり、税務署との交渉や、訴訟の支援なども行うことができます。

専門家に相談すべき場合とその理由

税金に関する問題は、専門的な知識が必要となる場合が多く、自分だけで解決しようとすると、時間や労力がかかるだけでなく、思わぬ不利益を被る可能性もあります。以下のような場合は、専門家に相談することをお勧めします。

• 税金の賦課処分の内容が複雑で、理解できない場合
• 税金の賦課処分に不服があるが、どのように対応すれば良いのかわからない場合
• 税務署との交渉がうまくいかない場合
• 取り消し訴訟を提起する必要がある場合
• 税金に関する問題で、大きな損害を被る可能性がある場合

専門家としては、税理士、弁護士、行政書士などが挙げられます。税理士は、税金に関する専門家であり、税務署との交渉や、訴訟の支援なども行うことができます。弁護士は、法律に関する専門家であり、訴訟の代理人として、法的な手続きを行うことができます。行政書士は、行政に関する手続きの専門家であり、異議申し立てなどの手続きを代行することができます。

専門家を選ぶ際には、その専門家の経験や実績、得意分野などを考慮し、自分に合った専門家を選ぶことが重要です。また、相談料や報酬についても、事前に確認しておきましょう。

まとめ（今回の重要ポイントのおさらい）

今回の質問に対する重要なポイントをまとめます。

• 違法性の継承とは、取り消し期間を過ぎると、最初の行政処分の違法性を主張できなくなることです。
• 無効な行政処分は、最初から効力がないため、たとえ異議申し立てをしなくても、税金を支払う義務は生じません。
• しかし、無効な処分であっても、行政側が誤って滞納処分などを行う可能性があるので、積極的に異議を申し立てることが重要です。
• 税金に関する問題は、専門的な知識が必要となる場合が多く、税理士や弁護士などの専門家に相談することも有効な手段です。

税金の問題は、複雑で分かりにくいことも多いですが、諦めずに、専門家や行政機関に相談し、適切な対応をとることが重要です。