負担付贈与で賢く相続対策！贈与税と譲渡所得の計算方法を徹底解説

回答と解説

テーマの基礎知識：負担付贈与とは？

負担付贈与とは、贈与と同時に、受贈者（贈り物を受け取る人）が贈与者（贈り物をする人）に対して一定の負担を負う贈与のことです。 今回のケースでは、息子夫婦がリフォーム費用を負担することで、両親から建物の持分を贈与されるという形になります。 この負担が、贈与税の計算に影響します。 贈与税は、実際に受け取った財産の価額ではなく、**純粋な贈与額**（財産の価額から負担額を差し引いた額）に対して課税されます。

今回のケースへの直接的な回答

質問者様の計算にはいくつかの誤りがあります。 まず、譲渡所得は0円にはなりません。また、贈与税の計算においても、基礎控除の適用方法に問題があります。 正確な計算は、専門家（税理士など）に依頼するのが最も確実です。しかし、大まかな計算方法を以下に示します。

関係する法律や制度：贈与税法、所得税法

このケースでは、贈与税法と所得税法が関係します。贈与税法は贈与税の計算方法を定めており、所得税法は譲渡所得税の計算方法を定めています。

譲渡所得の計算（両親）

両親の譲渡所得は、次のように計算されます。

* **譲渡収入：** 1,300万円 × (13/33) × 1/2 ＝ 約257,576円（一人あたり）
* **譲渡費用：** リフォーム費用を負担した分は、譲渡費用として認められません。ローン残債の負担分を考慮する必要があります。 ローン残債600万円の半分（300万円）を両親が負担したと仮定すると、譲渡費用は300万円 × (13/33) × 1/2 ＝ 約62,121円（一人あたり）となります。
* **譲渡所得：** 譲渡収入 － 譲渡費用 ＝ 約195,455円（一人あたり）

この譲渡所得に対して、所得税が課税されます。

贈与税の計算（息子夫婦）

息子夫婦の贈与税は、次のように計算されます。

* **取得額：** 3,300万円 × (13/33) × 1/2 ＝ 650万円（一人あたり）
* **負担額：** 650万円（リフォーム費用負担分）
* **純粋な贈与額：** 取得額 － 負担額 ＝ 0円（一人あたり）
* **贈与税：** 純粋な贈与額が0円のため、贈与税はかかりません。ただし、これはローン残債の負担分を考慮していない計算です。ローン残債の半分（300万円）を両親が負担したと仮定すると、純粋な贈与額は350万円となり、贈与税が発生します。この場合、350万円から基礎控除110万円を差し引いた240万円に対して贈与税が課税されます。

**基礎控除:** 贈与税には、年間110万円の基礎控除があります。基礎控除を超えた金額に対してのみ贈与税が課税されます。

誤解されがちなポイントの整理

* **リフォーム費用全額が負担額とは限らない:** リフォーム費用は、贈与の対価として認められる部分と認められない部分があります。 正確な判断には、専門家の助言が必要です。
* **ローン残債の扱いが重要:** ローン残債の処理方法によって、譲渡所得と贈与税の額が大きく変わります。
* **時価の算定:** 建物の時価を正確に算定することも重要です。

実務的なアドバイスや具体例の紹介

負担付贈与は複雑なため、税理士などの専門家に相談して、最適な方法を検討することが重要です。 事前にシミュレーションを行い、税金対策を検討しましょう。

専門家に相談すべき場合とその理由

今回のケースのように、複雑な税金計算が伴う場合は、税理士などの専門家に相談することを強くお勧めします。 専門家は、個々の状況に合わせた最適なプランを提案し、税金対策をサポートしてくれます。

まとめ（今回の重要ポイントのおさらい）

負担付贈与は、贈与税と譲渡所得税の両方の観点から検討する必要があります。 正確な計算は複雑であり、専門家の助言を受けることが不可欠です。 特に、ローン残債の処理方法や建物の時価の算定は、税額に大きく影響するため、注意が必要です。 安易な自己判断は避け、専門家の力を借りて、安心安全な資産移転を実現しましょう。