配偶者間の居住用不動産贈与と贈与税控除：安全な贈与のための期間と注意点

【背景】
* ５年前に土地を購入し、昨年建物が新築された居住用不動産を所有しています。
* 妻にこの不動産を贈与することを計画しています。
* 贈与税の配偶者控除を利用したいと考えています。
* インターネットの記事で、贈与時期と課税額の関係について懸念する記述を見つけました。

【悩み】
贈与税の配偶者控除を適用する場合、居住用不動産の現物を贈与する際に、相続税評価額（路線価などをもとに算出される不動産の評価額）で贈与額が計算されるためには、どのくらいの期間が必要なのでしょうか？新築直後の贈与だと、購入金額で課税されるリスクがあるという記事を見て不安です。

相続税評価額適用のため明確な期間規定はありませんが、数年経過後の贈与が安全です。

配偶者間の居住用不動産贈与と贈与税控除の基礎知識

配偶者間での居住用不動産の贈与は、贈与税の配偶者控除（年間1100万円まで贈与税が非課税）の対象となります。贈与財産は、不動産の現物か、不動産の取得資金のどちらでも構いません。しかし、贈与税の計算において重要なのは、贈与財産の評価額です。

今回のケースへの直接的な回答

国税庁のHPには、配偶者控除の対象となる居住用不動産の範囲は記載されていますが、贈与するまでの期間については明確に規定されていません。そのため、明確な期間は存在しないと言えるでしょう。しかし、新築直後の贈与は、税務署から「購入目的の贈与」とみなされるリスクがあります。

関係する法律や制度

関係する法律は、主に「相続税法」です。この法律の中で、贈与税の計算方法や配偶者控除の適用要件が規定されています。具体的には、贈与税の課税対象となる財産の評価方法（相続税評価額）や、配偶者控除の限度額などが定められています。

誤解されがちなポイントの整理

インターネットの記事にある「購入金額による課税」は、贈与の目的が「資産の移転ではなく、住宅取得資金の援助」と判断された場合に起こり得ます。つまり、新築直後の贈与が必ずしも購入金額で課税されるとは限りません。しかし、税務署の判断に委ねられる部分があるため、リスクを避けることが重要です。

実務的なアドバイスや具体例の紹介

安全策として、不動産を取得してから数年経過してから贈与を行うことが推奨されます。一般的には、２～３年経過していれば、税務署が「購入目的」と判断する可能性は低くなると考えられます。また、贈与契約書をきちんと作成し、贈与の目的を明確に記載しておくことも重要です。

専門家に相談すべき場合とその理由

不動産の価値や贈与税の計算は複雑なため、自身で判断することに不安がある場合、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。専門家は、個々の状況に合わせた最適な贈与方法やリスク回避策をアドバイスできます。特に、高額な不動産の贈与の場合は、専門家の助言が不可欠です。

まとめ（今回の重要ポイントのおさらい）

配偶者間の居住用不動産贈与における贈与税の配偶者控除は、年間1100万円まで非課税となります。しかし、新築直後の贈与は、税務署の判断によって購入金額での課税リスクがあります。明確な期間規定はありませんが、安全のためには、取得後２～３年経過してから贈与を行うことが望ましいです。不安な場合は、税理士などの専門家に相談しましょう。